Finanszírozási konstrukciók
Rövidített áttekintés
A részletes összefoglaló nyomtatható (pdf) formátumban itt tölthető le!
A jogszabályok által meghatározott finanszírozási formák teljes palettájával állunk Ügyfeleink rendelkezésére, mely alapvetően bérlet (operatív lízing), illetve pénzügyi lízing megoldásokat jelentenek. Pénzügyi lízing a futamidő lezárásától függően zárt végű (termékértékesítés jellegű) és nyílt végű (szolgáltatás jellegű) konstrukció lehet.
| Bérlet | Pénzügyi lízing | ||
| Operatív lízing (bérlet) | Zártvégű p. I. | Nyíltvégű p. I. | |
| Tulajdonos | Bérbeadó | Lízingbeadó | Lízingbeadó |
| Futamidő | Határozott időtartamú | Határozott időtartamú | Határozott időtartamú |
| Aktiválás | Bérbeadó | Lízingbevevő | Lízingbevevő |
| Értékcsökkenési kulcs |
Gyorsított | Normál | Normál |
| Törlesztések | Bérleti díj | Tőke+kamat | Tőke+Áfa+kamat |
| Törlesztés elszámolása a Lízingbevevőnél | Költség | Tőke: adózott eredményből Kamat: költség |
Tőke: adózott eredményből Kamat: költség |
| Tőketartozás nyilvántartása a lízingbevevőnél | - | Kötelezettség | Kötelezettség |
| Beszerzési ár Áfa-ja | Bérbeadó kifizeti a szállítonak, majd visszaigényli | Lízingbeadó kifizeti a szállítónak, majd visszaigényli | Lízingbeadó kifizeti a szállítónak, majd visszaigényli |
| ÁFA, amit a lízingbevevő fizet | Minden egyes bérleti díjra Áfa, amit a Bérlő visszaigényelhet | A beszerzési díj Áfa-ját a futamidő elején egy összegben fizeti a Lízingbevevő a Lízingbeadónak | A beszerzési ár Áfa-ját a futamidő alatt fizeti meg a Lízingbeadónak a Lízingbevevő a tőkerészletek arányában |
| Futamidő végén a tulajdonviszony | Az eszköz visszaadásra kerül a Bérbeadó részére, majd a Bérbeadó értékesítheti az eszközt harmadik félnek | Automatikus tulajdon átruházás | Vásárlási opció előre meghatározott maradvány értéken |
| Jogi háttér | Nemzetközi gyakorlat | Ptk. + 2013. évi CCXXXVII. törvény (új Hpt.) | Ptk. + 2013. évi CCXXXVII. törvény (új Hpt.) |
A fenti táblázatban az eszközök finanszírozására vonatkozó konstrukciók fő jellemzőit foglaltuk össze. Tájékoztatásul néhány alap számlaösszefüggés a Lízingbevevő, illetve Bérlő szemszögéből (A számlaösszefüggések csupán tájékoztatásul szolgálnak!):
Pénzügyi lízing
A pénzügyi lízing keretében lízingelt eszköz szerződés szerinti vételárának elszámolása beszerzési árként és kimutatása közetelettségként, a Lízingbeadó számlája alapján:
- T 15 Beruházások
- K 436 Pénzügyi lízinggel kapcsolatos kötelezettségek
A lízingbe vett eszköz használatba vétele, aktiválása az üzembe helyezés dokumentuma alapján:
- T 12-14 Tárgyi eszközök
- K 15 Beruházások
A lízingbe vett eszköz aktivált értéke alapján az értékcsökkenési leírás elszámolása a vállalkozás számviteli politikájának megfelelően:
- T 55 Értékcsökkenési leírás
- K 12-14 Tárgyi eszközök
A fizetett lízingdíj elszámolása:
Tőke része
- T 436 Pénzügyi lízinggel kapcsolatos kötelezettségek
- K 384 Elszámolási betétszámla
Kamat része
- T 87 Fizetett kamatok és kamatjellegű kifizetések
- K 384 Elszámolási betétszámla
Bérlet
A Bérbeadó számlája alapján a bérleti díj és általános forgalmi adó elszámolása:
- T 56 Nem anyagjellegű szolgáltatások értéke
- T 466 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
- K 44 Szállítók
A számlázott bérleti díj és a tárgyévet terhelő bérleti díj különbözetének időbeli elhatárolása:
- T 56 Nem anyagjellegű szolgáltatsáok értéke
- K 48 Passzív időbeli elhatárolás
vagy
- T 39 Aktív időbeli elhatárolás
- K 56 Nem anyagjellegű szolgáltatások értéke
A bérleti díj elhatárolásának megszüntetése:
- T 48 Passzív időbeli elhatárolás
- K 56 Nem anyagjellegű szolgáltatások értéke
vagy
- T 56 Nem anyagjellegű szolgáltatások értéke
- K 39 Aktív időbeli elhatárolás